Les ambiguïtés des lois fiscales et climatiques du président Joe Biden pourraient empêcher certaines universités publiques de monétiser des millions de dollars de crédits d’impôt pour l’énergie propre.
Les collèges et les universités n'ont généralement aucune obligation fiscale, donc l'option de paiement direct - ou lorsque les prêts peuvent être considérés comme des paiements remboursables - donne aux institutions 501(c)(3) la possibilité de profiter des avantages.
Cependant, toutes les universités publiques n’ont pas le statut 501(c)(3), et lorsque la loi énumère les groupes concernés, elle ne précise pas les institutions qui sont considérées comme des institutions publiques.
De nombreux établissements d'enseignement supérieur reportent leurs programmes jusqu'à ce que les directives du Trésor et de l'IRS soient plus claires, à moins que les établissements ne déterminent qu'ils sont admissibles.
Ben Davidson, directeur de l'analyse de la politique fiscale et conseiller universitaire junior à l'Université de Caroline du Nord à Chapel Hill, a déclaré qu'il y avait un « risque important » à interpréter les instruments gouvernementaux comme des règles sans orientation.
Le Trésor a refusé de commenter si les agences gouvernementales sont éligibles aux paiements directs en attendant des directives.
Les collèges ou universités sans revenu d'entreprise non lié ou UBIT peuvent offrir des options de rémunération directe en vertu de l'article 6417. Les établissements avec UBIT pourront demander un allégement fiscal sur leur revenu imposable, mais si l'UBIT dépasse le crédit, ils finiront par payer la différence.
Selon la manière dont une université publique est établie dans son État, elle peut être classée comme constituante de cet État, comme branche politique ou comme institution de cet État. Les institutions faisant partie intégrante du pouvoir étatique ou politique ont droit à une rémunération directe.
« Chaque État a ses propres problématiques fiscales, ce qui rend la situation plus diversifiée que ce que les observateurs fiscaux se rappellent parfois », a déclaré Lindsey Tepe, vice-présidente adjointe aux affaires gouvernementales à l'Institut des ressources de l'État et du territoire de l'Université Grant.
Certaines institutions considérées comme des institutions reçoivent également le statut 501(c)(3) individuellement par l'intermédiaire de leurs fondations ou d'autres filiales pour simplifier la déclaration fiscale, a déclaré Tepe.
Cependant, Davidson a déclaré que la plupart des établissements n'ont pas besoin de savoir comment ils sont classés, et beaucoup l'ignorent s'ils n'ont pas reçu de décision de l'IRS. Selon lui, l'UNC est à l'abri de toute ambiguïté juridique.
Les choix de frais directs suppriment également la restriction prévue à l'article 50(b)(3) qui limite l'admissibilité à un crédit d'impôt pour les organisations exonérées d'impôt. Cet article comprend des outils. Cependant, ces restrictions n'ont pas été levées pour les contribuables souhaitant vendre leurs crédits d'impôt par virement légal, ce qui empêche les institutions d'effectuer des paiements ou des virements directs et ne permet pas de transférer de crédits, a déclaré Davidson. Monétisation du montant.
Historiquement, les entités telles que les autorités publiques, les universités publiques, les gouvernements amérindiens et les gouvernements territoriaux ont été exclues des crédits d’impôt pour les projets d’énergie renouvelable.
Mais après l’adoption des lois fiscales et climatiques, les organisations exonérées d’impôt sont devenues éligibles à divers crédits pour des projets d’énergie propre tels que les parcs électriques, l’énergie des bâtiments écologiques et le stockage d’énergie.
« C'est un peu le problème de l'œuf et de la poule : nous devons voir ce que les règles permettent », a déclaré Tepe à propos des projets qui intéressent l'agence.
La décision de monétiser le crédit d'impôt dépendra du projet. Pour certains, le projet ne sera pas accessible sans paiement direct, tandis que pour d'autres, il fera l'objet d'un suivi après son achèvement.
Tepe a indiqué que les universités et les collèges discutent actuellement de l'intégration de ces prêts dans les plans de développement des États et des collectivités locales. La plupart des universités ont un exercice financier qui s'étend du 1er juillet au 30 juin, ce qui les empêche d'organiser des élections pour le moment.
Les professionnels du secteur ont déclaré que le retrait d’instruments de la liste d’acceptation était une erreur de rédaction et que le Trésor avait le droit de la corriger.
Le Colorado, le Connecticut, le Maine et la Pennsylvanie ont également demandé des éclaircissements dans une lettre de commentaires sur la question de savoir si des institutions telles que les universités publiques et les hôpitaux publics pouvaient être admissibles à des paiements directs.
« Il est clair que le Congrès souhaite que les universités publiques participent à ces incitations et réfléchissent réellement à la manière de planifier leurs communautés de campus d'une manière plus économe en énergie », a déclaré Tepe.
Sans compensation directe, les agences devront réfléchir à l'équité fiscale, a déclaré Michael Kelcher, conseiller juridique principal et directeur du projet de taxe climatique au Centre de droit fiscal de la faculté de droit de l'Université de New York.
Cependant, même si l’équité fiscale « fonctionne assez bien pour les grands programmes », les types de programmes que les universités publiques et d’autres agences gouvernementales mettront en œuvre pourraient être trop petits pour atteindre l’équité fiscale – sinon l’agence devrait réduire le prêt, a déclaré Kercher, car la majeure partie de la volonté va aux investisseurs sous forme d’impôts.
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Date de publication : 14 mars 2023
